Благотворительность: учет и налогообложение

t, "yandexContextAsyncCallbacks");
Тема благотворительной деятельности была в любой момент крайне важной. Помощь оказывают благотворительным организациям и фондам, бюджетным учреждениям (к примеру, школам и музеям), спортивным и другим, социально-ориентированным некоммерческим организациям, и отдельным гражданам. Государство, со своей стороны, поощряет благотворительную деятельность, - в частности, со стороны налогообложения. В нашем обзоре мы поведаем детально о том, какие существуют налоговые льготы, и как учесть благотворительный «порыв»?


Итак, благотворительная деятельность в РФ регулируется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в законе №135-ФЗ и понимается, как оказание "благородной (безвозмездной либо на льготной основе)" помощи тем, кто в этом испытывает недостаток.


Помощь может осуществляться в виде добровольной "передачи гражданам либо юридическим лицам имущества, в частности финансовых средств, благородного исполнения работ, предоставления услуг, оказания другой поддержки". Помимо этого, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их список приведен в ст. 2 закона №135-ФЗ и выглядит так:

• социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, калек и иных лиц, которые в силу физических либо интеллектуальных изюминок, иных событий не могут сами реализовать свои права и законные интересы;
• подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных либо иных трагедий, к предотвращению несчастных случаев;
• оказание помощи пострадавшим в следствии стихийных бедствий, экологических, промышленных либо иных трагедий, социальных, национальных, религиозных распрей, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
• содействие упрочнению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных распрей;
• содействие упрочнению престижа и роли семьи в обществе;
• содействие защите детства, материнства и отцовства;
• содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному формированию личности;
• содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, и пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
• содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением опытного спорта);
• охрана внешней среды и защита животных;
• охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное либо природоохранное значение, и мест захоронения;
• подготовка населения в области защиты от ЧС, пропаганды знаний о защите населения и территорий от ЧС и обеспечения пожарной безопасности;
• социальная реабилитация сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в тяжёлой жизненной ситуации;
• оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
• содействие добровольческой деятельности;
• участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
• содействие формированию научного, художественного творчества детей и молодежи;
• содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
• поддержка публично значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
• содействие деятельности по производству и (либо) распространению социальной рекламы;
• содействие профилактике социально страшных форм поведения граждан".
  
  
  
  Наряду с этим, направление финансовых и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим структурам, и поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являеся. Также не разрещаеться проводить в один момент с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию либо разъяснительную работу по вопросам референдума.
  
  
  

  Кто участвует в благотворительной деятельности

  
  
  В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане либо организации, которые оказывают благотворительную помощь, и получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.
  
  
  Благотворители - это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме "благородной (безвозмездной либо на льготной основе) передачи в собственность имущества, в частности финансовых средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности".
  
  
  Добровольцы – "физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного исполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)".
  
  
  Благополучатели - лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.
  
  
  В благотворительной деятельности могут принимать участие как частные, так и юридические лица.
  
  
  Для поощрения благотворительной деятельности, кроме закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.
  
  
  

  Налог на прибыль

  
  
  Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся лишь из средств чистой прибыли. Поэтому организации не высвобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.
  
  
  Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются затраты "в виде стоимости бесплатно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и затрат, связанных с таковой передачей", и "целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности".
  
  
  Минфин РФ думает, что затраты, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ и, следовательно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, Письмо от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40). Но статьей  статьей 284 Налогового Кодекса РФ органам законодательной власти субъектов РФ дано право уменьшать ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет (с 18 до 13,5%)  для отдельных категорий плательщиков налогов . Это указывает, что региональные власти, при жажде, могут уменьшать налоговые ставки для тех организаций, которые занимаются благотворительностью.
  
  
  

  Льготы по НДС 

  
  
  А вот по уплате НДС для благотворителей льгота имеется.
  
  
  В силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности высвобождена от обложения НДС еще с 2016 года. Основное условие —  нужно, чтобы такая деятельность велась в соответствии с законом №135-ФЗ, и не касалась подакцизных товаров.
  
  
  Разумеется, что для применения льготы по НДС в рамках благотворительной деятельности нужно соблюдать определенные условия. Как было сказано выше, главным из них является оказание благотворительной помощи лишь в определенных законодательством целях.
  
  
  Допустим, строительная организация на безвозмездной базе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой нужных для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Министерства финансов России от 10.05.2012 N 03-07-07/49). Также  вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как "социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных", и освобождаемым от обложения НДС. (см. Распоряжение ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011).
  
  
  Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и упрочнения домашних ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, поскольку тоже не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных потребностей плательщика налогов либо как операция по реализации товаров. (см. Распоряжение ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09).
  
  
  Кроме соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, подобающа документально подтвердить такие операции для получения права на льготу. Примерный список документов, на основании которых это возможно сделать, привел Министр финаннсов России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66. Налоговые органы, например, рассмотрят такие документы:
  
  
  
  • контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, исполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
  • документы, свидетельствующие о целевом применении полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
  
  
  В случае если благотворительную помощь получает физическое лицо, довольно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ либо услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Министерства финансов России от 26.10.2011 №03-07-07/66).
  
  
  В случае если пожертвования (не обязательно благотворительные) осуществляются лишь в финансовой форме некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, либо физическим лицам, то пакет документов собирать вообще не необходимо. И более того, при таких условиях не нужно заявлять и благотворительную льготу. Безвозмездная передача финансовых средств в форме пожертвования не признается реализацией товаров, работ, услуг и не облагается НДС у передающей стороны по другим основаниям (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Эта позиция подтверждается также решениями арбитражных судов (см. распоряжение ФАС МО от 26.01.2009 № КА-А40/13294-08, ФАС ПО от 26.01.2009 № А55-9610/2008).
  
  
  И наконец, в случае если благотворитель осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и высвобожденные от налогообложения, он обязан новости их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Наряду с этим порядок раздельного учета операций плательщик налогов разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.
  
  
  Итак, налогоплательщик-благотворитель вправе применить освобождение от обложения НДС по операциям, осуществляемым в рамках благотворительной деятельности, лишь при соблюдении им перечисленных выше условий.
  
  
  

  Отказ от льготы по НДС 

  
  
  Организации могут доброворльно отказаться от льготы по НДС.  Об этом сказано в пункте 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ: "отказ от льготного налогообложения может быть осуществлен лишь в отношении тех операций, которые предусмотрены п. 3 указанной статьи". Наряду с этим, плательщик налогов должен представить заявление об отказе от льготы в налоговый орган по месту регистрации не позднее первого числа того налогового периода (года), в котором он хочет отказаться от льготы либо приостановить ее применение.
  
  
  Быть может, вы решили заняться благотворительностью действительно и на долгое время и собираетесь приобретать для этого товар регулярно. При таких условиях, отказавшись от льготы по НДС, согласно п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 171 Налогового кодекса вы получите возможность принимать к вычету сумму "входного" НДС. Время от времени это выгоднее самого освобождения от налога.
  
  
  

  "Входной" НДС

  
  
  По нормам ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, передаваемых в рамках благотворительности, должны быть учтены в стоимости и не подлежат вычету. Наряду с этим, в случае если товар изначально был куплен для деятельности, облагаемой НДС, и налог был принят к вычету, то при его передаче ранее принятый к вычету НДС следует вернуть (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Восстановлению также подлежат суммы налога в отношении основных средств и нематериальных активов пропорционально их остаточной стоимости не учитывая переоценок.
  
  
  Так, в случае если  имущество, по которому ранее "входной" НДС был принят к вычету, передается на благотворительность, налог нужно вернуть в том налоговом периоде, в котором случилась операция в рамках благотворительной деятельности. В соответствии с порядком, предусмотренным абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстановленный налог не включается в цена передаваемого имущества, а учитывается в составе других затрат плательщика налогов, как это предусмотрено ст. 264 НК РФ.
  
  
  

  Счет-фактура

  
  
  С 1 января 2014 года при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, не необходимо выставлять счета-фактуры, новости журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги приобретений и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ. Упомянутые обязанности сохранились для плательщиков налогов, которые используют налоговую льготу по ст. 145 НК РФ. Такие лица составляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  
  
  

  Бухучёт благотворительной помощи

  
  
  Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания затрат в бухгалтерском учете установлен Положением по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н (потом по тексту - ПБУ 10/99).
  
  
  В пункте 17  ПБУ 10/99 сказано, что затраты хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку либо  другие доходы, и от формы осуществления такого расхода (финансовой, натуральной и другой). Все затраты, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:
  
  
  
  • затраты по простым видам деятельности;
  • другие затраты".
  
  
  Согласно п. 11 ПБУ 10/99 к другим расходам, в частности, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, и затраты на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий. Так, с учетом положений Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с применением счета 91 "Другие доходы и затраты".
  
  
  В соответствии с п. п. 4, 7 Положения по бухучёту "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 организация подобающа исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, появившиеся в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:
  
  
  Дебет 76 - Кредит 51 - перечислены финансовые средства в форме пожертвований;
  Дебет 76 - Кредит 41 - переданы в рамках благотворительной помощи товары;
  Дебет 91 - Кредит 76 - затраты на пожертвование отнесены в состав других затрат;
  Дебет 91 - Кредит 76 - цена товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав других затрат;
  Дебет 91 - Кредит 68 - начислен НДС со стоимости бесплатно переданных товаров;
  Дебет 99 - Кредит 68 - отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных финансовых средств, переданных товаров и суммы НДС.
  
  
  

  Заполняем налоговую декларацию

  
  
  Согласно Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС. В графе 1 по строке 010 разд. 7 декларации отражаются коды операций, установленные в приложении 1 к данному Порядку. Для безвозмездной передачи товаров и/либо имущественных прав (при безвозмездном исполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности предусмотрен код 1010288.
  
  
  

  Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

  
  
  Налоговое законодательство РФ также поддерживает благотворителей – физических лиц. Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что граждане, оказывающие благотворительную помощь, есть в праве на социальный налоговый вычет в сумме, равной этой помощи. Это указывает, что налогоплательщику возвращают из бюджета часть уплаченного им за год налога на доходы физических лиц (НДФЛ), другими словами практически 13 % от суммы его затрат на благотворительность.
  
  
  

  Кому помогать

  
  
  Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ плательщик налогов в праве на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:
  
  
  
  • благотворительные организации;
  • социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением опытного спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от ЧС, охраны внешней среды и защиты животных;
  • религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
  • некоммерческие организации (в вопросе формирования либо пополнения целевого капитала согласно закону от 30.12.2006 N 275-ФЗ " О порядке формирования и применения целевого капитала некоммерческих организаций").
  
  
  Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ под организациямив этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в РФ (потом - российские организации), и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, владеющие гражданской правоспособностью, созданные в правовом поле иностранных стран, интернациональные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Так,в случае если материльная поддержка была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета. Также, в случае если гражданин окажет финпомощь конкретно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.
  
  
  

  В какой форме оказывать помощь

  
  
  Сотрудники налоговой администрации и денежные ведомства (см. Письмо Министерства финансов от 02.03.2010г. №03-04-05/8-78) считают, что для получения социального вычета благотворительное пожертвование непременно должно быть сделано в финансовой форме.
  
  
  Арбитражные суды придерживаются иного мнения (см. Распоряжении ФАС УО от 08.12.2008 N Ф09-9086/08-С2, Распоряжении ФАС ПО от 28.06.2006 по делу N А12-29703/05-С51). Пожертвование может быть сделано методом передачи продуктов питания, и в этом случае плательщик налогов сохраняет право на получение социального налогового вычета. В обоснование своей позиции суды опираются на норму п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ, в силу которой "пожертвованием признается дарение вещи либо права в общеполезных целях".
  
  
  В соответствии со ст. 1 закона N 135-ФЗ "под благотворительностью понимается благотворительная деятельность граждан и юрлиц по благородной (безвозмездной) передаче гражданам либо юридическим лицам имущества, в частности финансовых средств, благородному исполнению работ, предоставлению услуг, оказанию другой поддержки".
  
  
  Из смысла указанных норм следует, что передача финансовых средств является только одним из вероятных способов оказания благотворительной помощи.
  
  
  В этой связи ограничительное толкование сотрудниками налоговой администрации пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ противоречит п. 3 ст. 39 Конституции РФ. Там сказано, что "в России поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность".
  
  
  

  Как вычислить сумму вычета и подлежащий возврату налог

  
  
  Вычету подлежит та сумма, которую плательщик налогов израсходовал из личных средств. Но общий размер льготы не может быть больше 25% от годового дохода, причем это ограничение распространяется в целом на все затраты, связанные с благотворительностью и пожертвованиями.
  
  
  К тому же, учитывается лишь доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Исходя из этого плательщики налогов – нерезиденты РФ, для которых ставка НДФЛ другая, не могут воспользоваться социальным вычетом. Наряду с этим, остаток социального налогового вычета на благотворительность на следующий год не переносится. Он так и остается неиспользованным.
  
  
  Пример: Гражданин А. в 2016 г. пожертвовал на уставную деятельность религиозной организации 200 000 руб. Также им была оказана благотворительная помощь некоммерческой спортивной организации на сумму 275 000 руб.
  
  
  Сумма годового дохода гражданина А. за 2016 г. до применения всех налоговых вычетов составила 4 521 000 руб., в частности не облагаемая НДФЛ - 300 000 руб.
  
  
  Так, общий лимит для благотворительности и пожертвований образовывает 1 055 250 руб. ((4 521 000 - 300 000) руб. x 25%). Общая сумма благотворительности составила 475 000 руб. (200 000 + 275 000).
  
  
  Так как сумма пожертвований меньше, чем сумма вероятного лимита, вся она учитывается при расчете НДФЛ за год.
  
  
  

  Как перечислить средства на благотворительные цели

  
  
  Граждане могут перечислить свои средства на благотворительность следующими методами:
  
  
  
  • через бухгалтерию по месту работы, подав соответствующее заявление главбуху;
  • с банковского счета либо наличными через банк;
  • через кассу организации, которой гражданин оказывает помощь.
  
  
  

  Перечисление через организацию

  
  
  Организация – источник дохода гражданина может перечислить финансовые средства на благотворительные цели лишь на основании его письменного заявления. В заявлении возможно указать периодичность перечисления, конкретные суммы либо доли (проценты) от заработной платы и другую данные. И непременно привести реквизиты счета организации-благополучателя. Форма заявления свободная.
  
  
  В этом случае документами, подтверждающими произведенные затраты, будут копии платежных поручений на перечисление денег на благотворительные цели с отметкой банка об выполнении. При оформлении платежного поручения в поле "назначение платежа" нужно указать: "От ФИО помощь интернату", "От ФИО на осуществление уставной деятельности". Кое-какие налоговые органы требуют, кроме копий платежек, представить также справку от организации о произведенных перечислениях.
  
  
  

  Перечисление через банк

  
  
  В случае если финансовые средства плательщик налогов перечислил со своего банковского счета, то затраты подтверждаются банковской выпиской о перечислении средств на благотворительные цели.
  
  
  Комфортно перечислять деньги через отделения Сберегательного банка России. Обращаю ваше внимание на то, что при заполнении документа по форме № ПД-4 в строке "наименование платежа" следует написать "перечисление средств на благотворительные цели". В налоговый орган представляется квитанция к этой форме с отметкой банка.
  
  
  В случае если гражданин вносит деньги конкретно в кассу организации, которой он оказывает финпомощь, то подтверждающим документом будет квитанция к приходному ордеру с указанием цели применения вносимых средств. К примеру: "Благотворительная помощь на проведение спортивных мероприятий".
  
  
  

  Благотворительность юрлиц в адрес фондов

  
  
  Среди российских предпринимателей чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через намерено созданные структуры — фонды социальной помощи, одним из которых является Петербургский фонд социальной помощи AdVita ("Для жизни"). Как правило таковой подход вызван жаждой самостоятельно определять круг получателей пожертвований, и уверенностью в контроле над затратами. Так как фонд, который собирает и распределяет средства, к примеру на лечение больных раком, зарегистрирован в России, как НКО, его деятельность регулируется законом и жертвователь может верить в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, несущих ответственность за поиск проектов, и непременно сдают отчеты в налоговые органы.
  
  
  Не смотря на то, что, все благотворительные организации, в частности и фонды освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны каждый год направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. В случае если в ФНС сочтут такие затраты несоответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. К примеру, фонд социальной помощи не имеет права приобрести за деньги жертвователей недвижимое имущество либо осуществить иные инвестиции.
  
  
  Что касается, самих организаций-благотворителей, то, как уже было сказано выше, перечислить фонду социальной помощи деньги либо передать имущество возможно лишь за счет своей прибыли, в случае если плательщик налогов использует общую систему налогообложения. Плательщики налогов на упрощенной системе налогообложения также не могут уменьшать свои доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый список затрат, на которые организации на УСН могут уменьшить полученный доход, приведен в статье 346.16 НК РФ, и затраты на благотворительность в него не входят.
  
  
  

  Куда обращаться, и какие документы нужны для получения вычета

  
  
  Налоговым законодательством не установлен четкий список документов, нужных для подтверждения права плательщика налогов на получение социального налогового вычета в сумме пожертвований.
  
  
  По общим правилам социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган по месту жительства после окончания налогового периода. В заявлении необходимо указать номер своего счета в банке, на который должен быть перечислен возвращаемый налог, и реквизиты банка. Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ "плательщик налогов обязан вместе с заявлением представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот налоговый период, в котором были перечислены пожертвования". Это является обязательным условием для уменьшения налога.
  
  
  К заявлению, в большинстве случаев, прилагаются:
  
  
  
  1. справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
  2. платежные документы, подтверждающие перечисление денег на благотворительные цели.
  
  
  Налоговую декларацию с заявлением на получение вычета возможно подать в течение трех лет после окончания того налогового периода, в котором были произведены затраты на благотворительность. Другими словами в 2016 году возможно еще подать декларацию за 2013 год.
  
  
  Налоговые льготы, предоставляемые нашим законодательством благотворителям, достаточно ограничены. Другими словами оказывать помощь возможно, конечно, любым организациям, фондам и частным лицам, в произвольных размерах, но далеко не за всю эту помощь возможно получить льготу по уплате налога от страны. Однако, не следует отказываться от применения и тех ограниченных льгот, право на которые имеют благотворители.
  
  
  Изучите также полезный материал в сфере налоги. Это возможно станет весьма интересно.

Минздрав желает поменять правила проверки водителей на алкоголь

В рамках слушаний в парламенте, посвященных безопасности движения, заместитель министра внутренних дел Александр Горовой поднял проблему отказа водителей от медосвидетельствования на состояние опьянения, информирует "Коммерсант".
При подозрении на опьянение, сотрудники ГИБДД просят водителя пройти тест на месте при помощи алкотестера. Если он не согласен с показателями прибора, инспекторы сопровождают его к доктору. Отказ проходить освидетельствование, согласно точки зрения Горового разъясняется несколькими причинами. "Инспектор заинтересован, чтобы ему не везти правонарушителя за 60 км в ближайший райцентр, –пояснил он. – А нарушитель, со своей стороны, не заинтересован, чтобы у него распознали наркотическое опьянение, в силу того, что в этом случае он поднимается на учет и лишается права занимать определенные должности", – говорит заместитель министра.
Еще одна неприятность заключается в том, что акт медицинской проверки может подготавливаться до трех дней, и на это время у инспекторов нет никаких оснований задерживать водителя и, тем более, лишать его прав. На слушаниях Горовой сказал, что эти правила медицинского освидетельствования, быть может, будут поменяны. "Мы сохраняем надежду тут отыскать согласие с Минздравом", – заявил он.
Согласно данным ГИБДД, за 2016 год 246 000 водителей наказано за вождение в пьяном виде, 154 000 – за отказ от освидетельствования. В это же время еще в прошедшем сезоне помошник премьер-министра Игорь Шувалов поручил ужесточить наказание для тех, кто отказывается от освидетельствования. Сейчас водителю угрожает только административная ответственность по ст. 12.26 КоАП – штраф до 30 000 руб. и лишение прав на срок от полутора до двух лет (см. "Правительство заинтересовалось, по какой причине автолюбители отказываются от проверок на алкоголь").

Посмотрите еще полезную заметку на тему журнал юрист. Это возможно станет интересно.

Думе предложат приостановить воздействие закона о переходе на новые кассы

Народный депутат, единоросс Виктор Пинский объявил, что предложит нижней палате парламента приостановить воздействие закона, обязывающего всех предпринимателей с 1 июля перейти на новую контрольно-кассовую технику, которая будет машинально отправлять информацию о расчетах в налоговую службу. Об этом сообщили в Федерации профсоюзов Приморского края.
Депутат в рамках рабочей поездки встретился с Приморской краевой организации профсоюза "Торговое Единство", в которую входят представители малого бизнеса, работающие в деревнях. В организации опасаются, что практически добрая половина ИП из-за нового закона могут утратить свой бизнес и будут вынуждены ликвидировать рабочие места, которые и без того в недостатке на селе. Формально цена электронной кассы начинается от 50 000 руб., но на деле с учетом дополнительных затрат она может составить 100–120 тыс. руб. на одну торговую точку. Это неподъемные затраты для сельских предпринимателей, выделила фаворит профорганизации Марина Семенова. Кроме денежных, имеется и другие трудности. "Продавцов необходимо учить работать на новой технике, Интернет в райцентрах и деревнях не сильный. Совершил ошибку – плати большой штраф", – добавила Семенова.
Она утвержает, что местные власти составили перечень труднодоступных территорий края, где ИП разрешили не внедрять новую контрольно-кассовую технику. Но в него не вошли десятки маленьких сел, которые находятся "относительно неподалеку" от райцентров, выделила Семенова. Пинский, со своей стороны, подчернул, что аналогичные опасения высказывают во многих российских регионах. "Архангельская область, Чувашия, Красноярский край уже готовят свои инициативы в государственную думу. Буду выступать с предложением приостановить воздействие закона", – заявил депутат. Он думает, что на выходе нужен документ, который улучшит, а не ухудшит положение малого бизнеса на селе.
Закупать кассы нового типа предпринимателей обязывает 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных финансовых расчетов" (см. "Государственной дума одобрила закон о переходе на кассы нового поколения"). Предприниматели должны перейти на новую технику с 1 июля 2017 года. А с января 2018 года инициативой планируется охватить ряд организаций, которые сейчас не обязаны использовать кассовые устройства. Новые кассы будут сами передавать фискальные документы оператору.

Просмотрите еще полезную информацию в области бесплатный юрист. Это возможно станет небезынтересно.

Утилизация старого компьютера организацией, использующей систему УСН «доходы»

Юридические лица по закону обязаны новости бухучёт и отражать в нем все операции свой хозяйственной деятельности. Организации, использующие упрощенную систему налогообложения от этой обязанности не избавлены. Исходя из этого, в случае если появляется необходимость списать старый компьютер, его запрещено и вынести на помойку. Так что же с ним делать и как отразить это в бухучёте?

Представим себе организацию (скажем, консалтинговую либо юридическую), использующую систему "УСН "доходы"". И в этой организации стоит компьютер. Работает он, работает… А позже то ли ломается, то ли управление решает вместо этого старого хлама приобрести себе что-то более современное. Берёт. А со старым компьютером что необходимо сделать? Выкинуть? Ответ неверный. Правильнее, не совсем верный. Не думайте, что от старого компьютера весьма .

Утилизация оргтехники

Допустим, вы решили компьютер всё-таки выкинуть. Как это сделать? Просто выбросить на помойку? Запрещено. В состав объектов основных средств, относящихся к оргтехнике, могут входить драгоценные металлы и их сплавы. А при списании объектов, в состав которых входят драгоценные металлы, организация предварительно подобающа извлечь из ликвидируемого объекта все детали и узлы, в которых они содержатся. Данное требование установлено в пункте 23 "Инструкции о порядке учёта и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, применении и обращении", утверждённой 8193960приказом Минфина России от 09.12.2016 № 231н. Данный документ вступил в силу 20 января 2017 года (в 10-дневный срок с момента опубликования на "Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 09.01.2017 г.) и распространяется в том числе и на организации, использующие изделия, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни (то есть практически на все организации).

Изъятие деталей с драгоценными металлами можно осуществить собственными силами либо привлечь для этого специализированную организацию, занимающуюся проведением указанных работ. Однако, в ряде случаев самостоятельное изъятие драгоценных металлов из списываемой компьютерной техники невозможно, так как помимо драгоценных металлов в компьютерной технике часто содержатся вредные для жизни и здоровья человека вещества (например, ртуть, свинец и т.д.). В этих случаях Закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" запрещает организациям самостоятельно избавляться от таких отходов. Это могут сделать лишь специализированные лицензированные организации (согласно статьям 4 и 9 указанного Закона).

Считаете, что на вышеуказанные требования можно безнаказанно наплевать? Напрасно считаете. В соответствие со статьёй 19.14 КоАП РФ за нарушение установленных правил извлечения, производства, использования, обращения, получения, учёта и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней или изделий, их содержащих, а равно правил сбора и сдачи в государственный фонд лома и отходов таких металлов, камней или изделий влечет наложение административного штрафа за совершение операций с драгоценными металлами, драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими, в размере:

• на должностных лиц - от 10 тыс. руб. до 15 тыс. руб.,
• на юридических лиц - от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Также возможно привлечение к административной ответственности за несоблюдение экологических и санитарно-эпидемиологических требований при обращении с отходами производства и потребления. Статьёй 8.2 КоАП РФ установлена ответственность за указанные нарушения в виде административного штрафа:

• на должностных лиц организации от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб.,
• на юридических лиц - от 100 тыс. руб. до 250 тыс. руб.

Понятно, что к ответственности нарушителей законодательства можно привлечь только тогда, когда их в этом уличат. Думаете, что никогда не уличат? А что по этому поводу говорил незабвенный Джеймс Бонд, агент 007 – "Никогда не говори "никогда".

Учет операции по утилизации основных средств

Итак, допустим, организация решила быть законопослушной и сделать всё так, как ей велит закон. Заключила контракт подряда на демонтаж оргтехники со специализированной организацией (согласно пункту 1 статьи 703 ГК России). В итоге оказалась куча хлама и запчасти, в которых должны находиться драгметаллы. Хлам вывозится, по соглашению, на свалку, а "золотоносные запчасти" остаются в организации… Факт хозяйственной жизни произошел!

Сейчас следует отразить его в бухгалтерском учёте. Цена объекта основных средств, который выбывает либо не может приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности по причине морального и физического износа, подлежит списанию с бухучёта (согласно абзацам 1 и 2 пункта 29 раздела V ПБУ 6/01 "Учёт основных средств", и  пунктам 75 и 76 раздела VI "Методических указаний по бухучёту основных средств", утверждённых Приказом Министерства финансов России от 13.10.2003 № 91н). В соответствии с "Инструкцией по применению Замысла счетов бухучёта денежно-хозяйственной деятельности организаций", утверждённой Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н, для учёта выбытия объектов основных средств к балансовому счёту 01 "Основные средства" может раскрываться аналитический "Выбытие основных средств", по дебету которого отражается цена выбывающего объекта, а по кредиту - сумма накопленной амортизации. Затраты, связанные со списанием объектов основных средств, отражаются в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, к которому они относятся, в качестве других затрат (согласно пункту 31 раздела V ПБУ 6/01). В том же направлении списывается и остаточная цена (если она имеется).

Цена работ (вместе с НДС – напомним, организации, использующие УСН, не являются плательщиками НДС, исходя из этого его сумма, выставляемая поставщиками, сразу включается в цена выполненных работ (согласно пункту 2 статьи 346.11 и подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ)) по демонтажу списанного с учёта объекта основных средств, выполненных подрядчиком, признаётся организацией другим расходом на дату подписания акта приёмки-сдачи выполненных работ (согласно пунктам 11 и 14.1 раздела III, и пункту 17 раздела IV ПБУ 10/99 "Затраты организации", пункту 2 статьи 346.11, подпункту 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ). Наряду с этим в бухгалтерском учёте производится запись по дебету балансового счёта 91 "Другие доходы и затраты" (субсчёт 91/2 "Другие затраты") в корреспонденции с кредитом балансового счёта 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" (согласно "Инструкции по применению Замысла счетов"). Материалы же, полученные в следствии демонтажа оргтехники ("золотоносные запчасти" и ещё что-нибудь нужное), приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету балансового счёта 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счёта 91 (субсчёт 91/1 "Другие доходы") (согласно пункту 2 раздела I, пунктам 5 и 9 раздела II ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов", пункту 7 раздела III ПБУ 9/99 "Доходы организации", пункту 79 раздела VI Методических указаний № 91н, и "Инструкции по применению Замысла счетов").

Налоговый учет утилизации компьютера

Сейчас что касается налогового учёта. В случае если организация использует УСН с объектом налогообложения "доходы" (согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ), то цена материалов, полученных при ликвидации объекта основных средств, учитывается в составе внереализационных доходов по рыночной цене, определяемой с учётом положений статьи 105.3 НК РФ (согласно пункту 1 статьи 346.15, пункту 13 статьи 250 и пункту 4 статьи 346.18 НК РФ). Соответственно, указанные доходы увеличат облагаемую базу для целей исчисления единого налога при УСН.

 А затраты на списание – спросите вы. А причём тут они? У вас же система "УСН "доходы"". Как видите, не так уж и выкинуть старый компьютер. 

Изучите еще интересную информацию в сфере онлайн вопрос юристу бесплатно. Это возможно станет интересно.

На представление жилищных субсидий молодым семьям в текущем году вычленено свыше 4 млрд рублей.

Подобающее распоряжение завизировал Примьер-министр РФ Медведев (распоряжение Руководства РФ от 21 января 2017 г. № 57-р¹). В текущем году государство отправит 4,2 млрд рублей. в местные бюджеты для представления общественных оплат молодым семьям на приобретение (строительство) жилья.

Громаднейший количество средств от страны на субсидирование указанных общественных оплат получат следующие регионы:

• Карачаево-Черкесская Республика – 392 миллионов рублей.;
• Республика Саха (Якутия) – 361,2 миллионов рублей.;
• Курганская область – 267 миллионов рублей.;
• Республика Башкортостан – 175,5 миллионов рублей.;
• Республика Республика Мордовия – 161,6 миллионов рублей.;
• Самарская область – 157,9 миллионов рублей.;
• Хабаровский край – 139 миллионов рублей.;
• Оренбургская область – 138,4 миллионов рублей.;
• Чувашская Республика – 133 миллионов рублей.;
• Тамбовская область – 103,4 миллионов рублей.

Данные субсидии даются в рамках реализации подпрограммы "Обеспечение жильем молодых семей" ФЦП "Жилище" на 2015-2020 годы". Соответственно документу молодым семьям, нуждающимся в улучшении жилищных условий, даются общественные оплаты на приобретение (выстраивание) жилья в сумме не менее 30% расчетной стоимости жилья для молодых семей, не имеющих малышей, и не менее 35% – для молодых семей, имеющих одного малыша либо свыше. Для участия в подпрограмме юная семья обязана подать заявку в муниципалитет, который принимает решение о ее включении в подпрограмму. Для получения права на получение субсидии юная семья обязана отвечать следующим условиям:

• возраст всякого из супругов или одного отца с матерью в частичной семье не превышает 35 лет;
• юная семья признана нуждающейся в жилье ;
• у семьи имеется доходы, разрешающие получить заём, или другие средства полные, чтобы уплатить цена жилья, превышающую размер субсидии.

В случае если решение муниципалитета будет позитивным, юный семье выдадут свидетельство о праве на общественную оплату для приобретения жилья. После чего его необходимо будет сдать в предпочтённый для этой цели регионом банк, в котором для юный семьи откроют особый счет и перечислят субсидию.

Подчеркнём кроме того, что субсидии даются регионам, продемонстрировавшим заявки на участие в подпрограмме в 2017 году и подобающим условиям и притязаниям подпрограммы.

Раньше Российское правительство определило график выпуска и распределения государственных жилищных сертификатов на 2017 год для нуждающихся в жилье обособленных групп граждан.

Просмотрите также нужную статью на тему юрист консультант. Это возможно станет весьма интересно.